Bokföra tjänstepension
Ludvig Streng
Grundare Lumion.se / Ekonomisk rådgivare / Tidigare CFO
Publicerad 29 augusti 2026
Tjänstepension är en pensionsförsäkring som bolaget betalar för en anställd eller för sig själv som ägare av ett aktiebolag. Premien är avdragsgill upp till en viss gräns, och bolaget betalar särskild löneskatt på kostnaden istället för vanliga arbetsgivaravgifter.
Avdragsgräns för premien
Huvudregeln är att premien får vara högst 35 procent av den anställdas pensionsgrundande lön, dock högst 10 prisbasbelopp per anställd och år. Samma huvudregel gäller för ägare i fåmansbolag.Särskild löneskatt på pensionskostnaden
Bolaget betalar särskild löneskatt med 24,26 procent på pensionskostnaden. Skatten gäller hela kostnaden, oavsett om premien är avdragsgill eller inte, och redovisas i inkomstdeklarationen.Exempel
Tjänstepension för anställd, premie 3 000 kr
Bolaget betalar en månadspremie på 3 000 kr för en anställds tjänstepension och bokför den särskilda löneskatten på kostnaden.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7410 Premier för individuella pensionsförsäkringar | 3 000 | |
| 1930 Företagskonto | 3 000 | |
| 7533 Särskild löneskatt för pensionskostnader | 728 | |
| 2514 Beräknad löneskatt på pensionskostnader | 728 |
I Lumion behöver du inte välja konton själv. Du väljer vad som har hänt, och Lumion bokför det rätt.
Gratis upp till 25 affärshändelser per år · Inget kort behövs
Tjänstepension för ägaren i fåmansbolag, premie 5 000 kr
Ägaren till ett fåmansbolag låter bolaget betala en pensionspremie på 5 000 kr för egen tjänstepension, inom avdragsgränsen.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7410 Premier för individuella pensionsförsäkringar | 5 000 | |
| 1930 Företagskonto | 5 000 | |
| 7533 Särskild löneskatt för pensionskostnader | 1 213 | |
| 2514 Beräknad löneskatt på pensionskostnader | 1 213 |
Vanliga misstag
- Betalar en premie som överstiger avdragsgränsen utan att ta upp den överskjutande delen som lön med sociala avgifter.
- Glömmer att bokföra den särskilda löneskatten på pensionskostnaden. Den ska tas upp oavsett om premien är avdragsgill eller inte.
- Bokför premien på lönekontot istället för på ett eget konto för pensionsförsäkringspremier.
Konton i den här guiden
Vad som bokförs på kontona och vanliga misstag, konto för konto.
Ordlista
- Särskild löneskatt
- En skatt bolaget betalar på pensionskostnader istället för vanliga arbetsgivaravgifter. Satsen är 24,26 procent och redovisas i inkomstdeklarationen.
- Pensionsgrundande lön
- Den lön som ligger till grund för beräkningen av hur stor tjänstepensionspremie bolaget får dra av.
Vanliga frågor
Är tjänstepension avdragsgill för aktiebolaget?
Ja, upp till avdragsgränsen. Huvudregeln är högst 35 procent av den pensionsgrundande lönen, dock högst 10 prisbasbelopp per anställd och år.
Vilket konto bokförs tjänstepension på?
Premien bokförs normalt på konto 7410 Premier för individuella pensionsförsäkringar. Den särskilda löneskatten bokförs på konto 7533, med motkonto 2514 för skulden.
Betalar bolaget arbetsgivaravgifter på tjänstepension?
Nej. Istället för arbetsgivaravgifter betalar bolaget särskild löneskatt på pensionskostnaden, med satsen 24,26 procent.
Relaterade guider
Källor
Skatteverkets regler om särskild löneskatt på pensionskostnader.
Uppgifterna kontrollerades senast 8 oktober 2026.