Bokföringsprogram för lantbruk och skog, från skogskontot till bokslutet

Hur fungerar skogsavdrag och skogskonto?

Skogsavdrag och skogskonto är två sätt för dig med enskild näringsverksamhet att minska eller skjuta upp skatten på inkomster från skogen. Båda görs i deklarationen.

Skogsavdrag

Skogsavdraget gäller dig som äger en lantbruksenhet. Det är ett avdrag för att skogen förbrukas när du avverkar. Avdraget återförs först när fastigheten säljs.

• Högst per år: 50 % av intäkten för en såld avverkningsrätt och 30 % av intäkten för sålda eller uttagna skogsprodukter, som timmer och massaved.
• Lägst: 15 000 kr per år.
• Avdragsutrymme: under hela innehavet får du sammanlagt dra av högst hälften av anskaffningsvärdet för skogen och skogsmarken. För fastigheter köpta efter 1980 räknas det fram med hjälp av taxeringsvärdet.
• Återföring: skogsavdrag på fastigheter i Sverige återförs till beskattning när du säljer fastigheten.

Skogskonto

Med skogskonto skjuter du upp skatten. Du sätter in pengar på ett skogskonto i en bank, drar av insättningen i deklarationen och tar upp uttagen som intäkt det år du tar ut dem. Det jämnar ut skatten mellan år med stor avverkning och år utan.

• Högst: 60 % av intäkten för en såld avverkningsrätt och 40 % av intäkten för sålda eller uttagna skogsprodukter.
• Lägst: 5 000 kr per år.
• När: pengarna ska vara insatta senast den dag inkomstdeklarationen ska lämnas, och på en enda bank per år.
• Inget underskott: avdraget för insättningen får inte ge underskott i verksamheten.
• Uttag: tidigast fyra månader efter insättningen och minst 1 000 kr per gång. Pengarna får stå kvar i högst 10 år.

Skogsskadekonto. Har mer än en tredjedel av skogen fått avverkas i förtid efter en skada, som storm eller brand, och kommer minst 75 procent av årets skogsintäkter från den avverkningen, kan du i stället använda skogsskadekonto. Då får du sätta in upp till 80 % av intäkten för avverkningsrätt och 50 % för skogsprodukter, minst 50 000 kr, och pengarna får stå kvar i 20 år. Du kan inte få avdrag för båda kontona samma år.

Nytt från 2026: naturvårdskonto. För naturvårdsavtal som skrivs efter den 31 mars 2026 och gäller i minst fem år kan du sätta in upp till 90 % av ersättningen på ett naturvårdskonto, minst 25 000 kr. Första gången avdraget kan göras är i deklarationen för inkomståret 2026.

Är det moms på EU-stöd, och vilken moms har lantbruksprodukter och virke?

Moms på jordbruksstöd och andra bidrag

Ett bidrag som du får utan att leverera varor eller tjänster i gengäld är ingen ersättning, och då redovisar du ingen moms på det. Moms blir det bara om bidraget är en ersättning för något du levererar, eller om det är direkt kopplat till priset på det du säljer. Det spelar ingen roll om pengarna kommer från staten eller från EU. Bedöm därför varje stöd för sig, och fråga Skatteverket om du är osäker.

I inkomstskatten är stödet däremot en intäkt. Skatteverket räknar arealersättningar, gröd- och djurstöd och miljöstöd som näringsbidrag, som du tar upp i verksamheten. Har du uppfyllt villkoren i din ansökan och går beloppet att räkna ut, är det en fordran som ska tas upp som intäkt, även om stödet inte har betalats ut vid årets slut.

Momssatser för det du säljer

• Livsmedel, 6 %. Från den 1 april 2026 till och med den 31 december 2027 är momsen på livsmedel sänkt från 12 % till 6 %. Livsmedel är produkter som är avsedda för människor att äta, till exempel ägg, potatis och grönsaker som du säljer i gårdsbutiken. Läs mer om moms på mat.
• Det mesta annat, 25 %. Varor och tjänster som inte har en nedsatt momssats har 25 %, till exempel virke och maskintjänster.
• Gränsfall. För produkter som kan bli både mat och foder, och för levande djur, beror momsen på vad du säljer och till vem. Kontrollera Skatteverkets vägledning för just din produkt innan du fakturerar.

Moms när du säljer virke

Säljer du för högst 120 000 kr under kalenderåret, och har du inte sålt för mer något av de två föregående åren, behöver du inte vara momsregistrerad. Köparen, till exempel ett sågverk, skickar ofta en självfaktura. Är du inte momsregistrerad ska du säga det till köparen innan försäljningen, annars kan självfakturan komma med moms och behöva rättas. Har du avtalat om betalning för en avverkningsrätt under flera år redovisar och betalar du den utgående momsen i takt med att ersättningen kommer in.

Momsrapporten räknas fram ur bokföringen. Läs mer om momsdeklarationen, rutorna och när den ska vara inne.

Hur skriver du av maskiner, ekonomibyggnader och täckdikning?

Maskiner och inventarier

En traktor, en skördetröska eller en motorsåg är inventarier. Kostar inventariet mindre än ett halvt prisbasbelopp, 29 600 kr exklusive moms 2026, eller håller det högst tre år, får du dra av hela kostnaden direkt. Annars skriver du av det:

• Räkenskapsenlig avskrivning, 30 %-regeln. Högst 30 % per år av det skattemässiga värdet vid årets början plus årets inköp, minus det du har sålt.
• 20 %-regeln. Alternativt 20 % per år av anskaffningsvärdet, så att inventariet är helt avskrivet efter fem år.
• Restvärdesavskrivning. Högst 25 % per år av det skattemässiga restvärdet.

Gör du ett förenklat årsbokslut följer avskrivningarna i bokföringen skattereglerna. Läs mer om att bokföra inventarier.

Ekonomibyggnader och markanläggningar

• Ekonomibyggnader, som ladugård, stall och maskinhall: Skatteverkets vägledande procentsats är 4 % per år, och 5 % för växthus, silor och kylhus.
• Täckdiken och skogsvägar: högst 10 % per år av anskaffningsvärdet.
• Andra markanläggningar: högst 5 % per år.
• Marken har ett bestående värde och skrivs inte av.

Avdraget för en markanläggning räknas från den dag den blev klar, så det första året kan bli lägre. Ska en markanläggning bara användas några år får du dra av hela kostnaden direkt.

Djur i lager

Djuren i ett jordbruk värderas som lager. Vid årets slut får de inte värderas lägre än 85 % av den genomsnittliga produktionskostnaden för djur av samma slag och ålder, och inte heller högre än vad de skulle kunna säljas för netto. Läs mer om att bokföra avskrivningar.