Moms på hyra

Hyra är normalt momsfri. Uthyrning av fastigheter, lokaler och bostäder är undantagen från moms enligt mervärdesskattelagen (10 kap. 35 §). Undantaget är när hyresvärden har valt frivillig beskattning för en lokal som hyresgästen använder i en momspliktig verksamhet. Då är det 25 procent moms på lokalhyran, och som hyresgäst får du dra av den.

Moms på lokalhyra: frivillig beskattning

En hyresvärd kan välja att ta ut moms på hyran för en lokal, till exempel ett kontor, en butik eller en industrilokal. Det kallas frivillig beskattning. Det går när hyresgästen använder lokalen stadigvarande i en momspliktig verksamhet, vilket bland annat betyder att uthyrningen sker kontinuerligt och att hyresavtalet gäller tills vidare eller minst ett år.

Hyresvärden börjar med frivillig beskattning genom att skicka en hyresfaktura med moms. Fakturan måste skickas senast sex månader från första dagen i den hyresperiod den gäller. Momsen är då 25 procent, och hyresvärden får i sin tur dra av momsen på kostnaderna för lokalen.

Moms på hyra för bostad

Uthyrning av en bostad är momsfri. Frivillig beskattning går inte att använda för stadigvarande bostäder, och den som hyr ut bostäder får därför inte heller dra av momsen på kostnaderna för dem.

Som hyresgäst: dra av momsen på lokalhyran

Står det moms på hyresavin drar du av den som ingående moms, om du använder lokalen i en verksamhet med momspliktig försäljning. Står det ingen moms är hyran momsfri, och hela beloppet blir kostnad. Det är hyresvärden som väljer frivillig beskattning, inte hyresgästen.

Behöver du dela upp ett hyresbelopp i hyra och moms kan du räkna bort moms från totalbeloppet i vår momskalkylator.

Hyrs lokalen ut i flera led kan också en förstahandshyresgäst som hyr ut i andra hand välja frivillig beskattning. Det är hur lokalen används i det sista ledet som avgör om det går.

Som hyresvärd: bokföra hyresintäkten

Hyr ditt företag ut en lokal med frivillig beskattning bokför du hyran på 3913 Frivilligt momspliktiga hyresintäkter och momsen på 2613 Utgående moms för uthyrning, 25 %. Momsfria hyresintäkter bokförs på 3911 Hyresintäkter.

Parkering, hotell och andra undantag

Vissa upplåtelser har alltid moms, även utan frivillig beskattning. Det gäller bland annat parkeringsplatser, hotellrum, förvaringsboxar och reklamplatser på byggnader. En parkeringsplats som bara är en underordnad del av en momsfri lokal- eller bostadshyra följer dock hyran. Läs mer i Moms på parkering.

Vilka konton?

• Hyresgäst: 5010 Lokalhyra, eller 5011 Hyra för kontorslokaler, och momsen på 2641 Debiterad ingående moms.
• Hyra i förskott: 1710 Förutbetalda hyreskostnader, som fördelas på de månader hyran gäller.
• Hyresvärd: 3913 Frivilligt momspliktiga hyresintäkter och 2613 Utgående moms för uthyrning, 25 %.

Hur du periodiserar en hyra som betalas i förskott går vi igenom i Bokföra hyra.

I Lumion väljer du att det gäller hyra, så hamnar hyran och eventuell moms på rätt konton. Med Lumion Gratis kan du bokföra upp till 25 affärshändelser per år utan kostnad.