Bokföra leasing

Bokföra leasing gör de flesta små företag som en hyra: leasingavgiften bokförs som kostnad varje månad, för personbil på 5615 Leasing av personbilar, och för personbil dras 50 procent av momsen av. Företag som följer K2 redovisar all leasing på det sättet. Finansiell leasing, där tillgången tas upp i balansräkningen, förekommer i praktiken bara under K3.

Vad är finansiell leasing?

Finansiell leasing är ett leasingavtal där de ekonomiska riskerna och fördelarna med tillgången i allt väsentligt går över till dig, även om leasingbolaget formellt äger den. Typiska tecken är att avtalet löper över nästan hela tillgångens livslängd, att du kan köpa loss den billigt eller att äganderätten går över när avtalet tar slut. Operationell leasing är allt annat, alltså en vanlig hyra.

Hur bokför jag finansiell leasing i K2-redovisningen?

I K2 görs ingen skillnad mellan finansiell och operationell leasing. Alla leasingavgifter kostnadsförs linjärt över leasingperioden, precis som en hyra, och tillgången tas inte upp i balansräkningen. Det gäller även för avtal som ekonomiskt liknar ett köp. Även en juridisk person som följer K3 får välja att redovisa sina finansiella leasingavtal som operationella. I en koncernredovisning ska finansiella leasingavtal däremot alltid tas upp i balansräkningen.

Hur bokför jag finansiell leasing?

Redovisar företaget finansiell leasing enligt K3 tas tillgången upp när avtalet börjar, till exempel i debet på 1227 Finansiellt leasade inventarier, och leasingskulden i kredit på en skuldpost, som 2390 Övriga långfristiga skulder. Varje leasingavgift delas sedan upp i ränta, som bokförs bland räntekostnaderna i kontogrupp 84, och amortering, som minskar skulden. Tillgången skrivs av, till exempel på 7836 Avskrivningar på leasade tillgångar.

Får man dra av moms på finansiell leasing?

Momsen följer inte redovisningen. Momsmässigt är leasing normalt en hyra, och för en personbil får du då dra av 50 procent av momsen på leasingavgiften. Framgår det uppenbart av avtalet att det är en försäljning och inte en uthyrning, till exempel om äganderätten går över när avtalet tar slut, ser Skatteverket finansiell leasing som ett köp av personbilen. Då får du inte dra av någon moms.

Hur bokför jag uppläggningsavgift för leasing?

En uppläggningsavgift är en engångsavgift för att starta avtalet. Bokför den som kostnad när den faktureras, gärna på samma konto som leasingavgiften, till exempel 5615 för en personbil. Är den en del av ersättningen för att hyra en personbil gäller samma momsregel som för hyran, alltså 50 procent avdrag. En större avgift kan periodiseras över avtalstiden på samma sätt som en förhöjd första hyra.

När du“leasar” något (ofta en bil, men ibland en maskin eller dator) är den praktiska bokföringsfrågan nästan alltid densamma: ska detta behandlas som en löpande hyreskostnad och hur gör jag med moms och eventuella förskottsbetalningar? Extra rörigt blir det när fakturan innehåller flera delar (hyra, service, försäkring) och när du betalar en stor “förhöjd första hyra” i början.

Vad ska jag kontrollera på leasingfakturan?

Leasingbolag är duktiga på att sälja “en månadskostnad”. Men i bokföringen är det fakturan som styr.

Gör det till rutin att kontrollera tre saker på varje leasingfaktura:

• Vilken period avser avgiften? (t.ex. “jan”, “jan till mar”, “dec till jan”)
• Finns det en startavgift / uppläggningsavgift / aviavgift?
• Är kostnaden uppdelad? (hyra, service, däck, försäkring, etc.)

Varför spelar det roll? För att moms och periodisering kan bli olika beroende på om allt är en klumpsumma eller tydligt specificerat.

Kan jag dra av moms på leasingbil?

För personbil finns en klassisk momsfälla:

• När du hyr/leasar en personbil får du i de flesta fall dra av 50 % av momsen på hyran. För att få göra det behöver bilen användas i momspliktig verksamhet i mer än ringa omfattning (mer än 100 mil per år).
• Vissa verksamheter kan få dra av hela momsen på hyran (t.ex. taxi, biluthyrning, körkortsutbildning och transport av avlidna).

Samtidigt:

• På driftkostnader (t.ex. drivmedel, service, reparation, underhåll, besiktning) är momsen normalt helt avdragsgill när bilen används i momspliktig verksamhet.

Praktiskt tips: om leasingfakturan har separata rader för t.ex. service/däck/övrigt hantera dem var för sig. Om allt är en klumpsumma blir det ofta enklast (och säkrast) att behandla momsen som på hyran.

Och en detalj många missar: om du senare köper loss bilen du hyrt får du normalt inte dra av momsen på bilköpet. Är leasingbilen en förmånsbil kan du räkna ut förmånsvärde för bil med vår kalkylator.

Hur bokför jag förhöjd första hyra?

Den förhöjda första hyran avser ofta hyra för hela den kommande leasingperioden. Den del som gäller kommande månader bokförs i debet på 1720 Förutbetalda leasingavgifter och löses sedan upp mot kostnadskontot med en lika stor del varje månad. Huvudtanken är:

• Utgiften ska fördelas över leasingperioden. Den del som avser kommande perioder ska periodiseras.

Det här gör bokföringen mycket mer rättvis: resultatet för januari slipper se ut som att du köpt en hel bil (trots att du endast leasar bilen).

Vad händer när leasingavtalet tar slut?

I slutet av avtalet dyker ofta en sista faktura upp, t.ex. för:

• övermil
• onormalt slitage/skador
• självrisker
• administrationsavgifter
• eventuellt utköp

Tips: lägg en påminnelse i kalendern 1 till 2 månader efter återlämning. “Inga fler autogiron” betyder inte alltid “inga fler fakturor”.

Hur bokför jag inbyte av en leasingbil?

Lämnar du in en bil som företaget äger när du tecknar ett nytt leasingavtal bokförs inbytet som en försäljning av den gamla bilen: bilens bokförda värde tas bort från balansräkningen och skillnaden mot inbytespriset blir en vinst eller förlust. Fick du inte dra av momsen när bilen köptes ska du inte heller ta ut moms när den säljs. Används inbytesvärdet som förhöjd första hyra periodiseras det på 1720 Förutbetalda leasingavgifter.