INK2

Alla aktiebolag och ekonomiska föreningar ska lämna Inkomstdeklaration 2 efter varje räkenskapsår. Det gäller även om bolaget inte haft någon verksamhet, inte ska betala skatt eller är under likvidation eller konkurs. Deklarationen bygger på bokslutet: du för över resultat- och balansräkningen, justerar för de skatteregler som skiljer sig från bokföringen och kommer fram till det resultat som bolaget betalar skatt på. Bolagsskatten är 20,6 procent.

Sista dag att lämna INK2

Det är när räkenskapsåret slutar som avgör när bolaget ska deklarera. Datumet gäller oavsett om du deklarerar digitalt eller på papper. Så här ser Skatteverkets tabell ut för räkenskapsår som slutar under 2026:

Ett bolag med kalenderår har alltså 1 augusti året efter som grunddag. Infaller den på en helg flyttas den till nästa vardag, därför blev det 3 augusti 2026 för räkenskapsåret 2025 och blir 2 augusti 2027 för räkenskapsåret 2026. Lägger bolaget om sitt räkenskapsår, eller avvecklas det, kan sista dagen flyttas. Se alla viktiga datum för företag.

De tre delarna: INK2, INK2R och INK2S

Skatteverket rekommenderar att du börjar med bilagorna och fyller i första sidan sist, eftersom den bygger på dem.

1. Gör bokslut och årsredovisning. De är underlaget för hela deklarationen, så räkenskapsåret måste vara avslutat först. Läs mer om bokslut.
2. Fyll i Räkenskapsschema (INK2R). Här för du över resultat- och balansräkningen från bokslutet. BAS har ett kopplingsschema som visar vilka konton i kontoplanen som hör till vilken ruta.
3. Fyll i Skattemässiga justeringar (INK2S). Du börjar med det bokförda resultatet och lägger till eller drar ifrån poster där skattereglerna skiljer sig från bokföringen. Resultatet blir bolagets skattemässiga överskott eller underskott.
4. Fyll i första sidan (INK2). Här anger du det skattemässiga resultatet från INK2S, och vid behov outnyttjat underskott och underlag för särskild löneskatt på pensionskostnader.

I vissa fall behövs också bilagor, till exempel N3B om bolaget äger andelar i ett handelsbolag, N7 om bolaget tar över periodiseringsfonder och N9 vid begränsning av ränteavdrag.

Vanliga skattemässiga justeringar

Det bokförda resultatet och det skattemässiga resultatet är sällan exakt samma. De här justeringarna är vanligast i ett litet aktiebolag:

Det underlättar att bokföra kostnader som inte är avdragsgilla på egna konton redan under året. Då hittar du dem direkt när det är dags att räkna fram skatten i bokslutet. Att sätta av till periodiseringsfond gör du däremot i bokslutet, inte i deklarationen.

Så lämnar du in INK2, och vad SRU-filer är

Deklarationen kan lämnas på flera sätt:

• Med ett deklarationsprogram som lämnar uppgifterna direkt. Sedan skriver du under på Mina sidor.
• I e-tjänsten Inkomstdeklaration 2, 3 och 4, där du fyller i hela deklarationen med INK2R, INK2S och bilagor. Den fungerar för räkenskapsår som slutat januari 2024 eller senare.
• Med e-tjänsten Filöverföring, om ditt program kan skapa SRU-filer.
• På papper, med blanketten Inkomstdeklaration 2 (SKV 2002).

SRU står för standardiserade räkenskapsutdrag. Programmet skapar två filer, info.sru och blanketter.sru, och båda ska föras över. Filerna får inte döpas om, och blanketter.sru får vara högst 5 MB. Du får en kvittens som visar om Skatteverket kunnat läsa in uppgifterna, och skriver sedan under deklarationen på Mina sidor.

Den äldre e-tjänsten Inkomstdeklaration 2, där bara första sidan lämnas digitalt och resten skickas på papper, avvecklas 29 december 2026. Deklarationen skrivs under av en firmatecknare eller vd, eller digitalt av ett deklarationsombud.

INK2, bokslut och årsredovisning

Ordningen är alltid densamma: bokföringen stäms av i bokslutet, årsredovisningen upprättas och deklarationen bygger på samma siffror. Årsredovisningen ska vara hos Bolagsverket senast sju månader efter räkenskapsårets slut, för ett bolag med kalenderår alltså i slutet av juli, strax före deklarationen. Årsredovisningen behöver inte skickas med deklarationen. Läs mer om årsredovisning.

Som delägare i ett fåmansföretag deklarerar du dessutom själv, i din privata deklaration. Där lämnar du blankett K10 om du till exempel fått utdelning. K10 hör alltså inte till INK2.

Skatt att betala eller få tillbaka

Bolaget betalar preliminärskatt löpande under året. När deklarationen är granskad får bolaget ett besked om slutlig skatt, med kvarskatt att betala eller skatt att få tillbaka. Räknar du med kvarskatt kan bolaget göra en extra inbetalning till skattekontot i förväg för att slippa kostnadsränta. För ett räkenskapsår som slutar 31 december 2026 ska belopp över 30 000 kr finnas på skattekontot senast 12 februari 2027, och belopp upp till 30 000 kr senast 3 maj 2027.

Kommer deklarationen in för sent kan bolaget få betala förseningsavgift på 6 250 kr, och upp till tre sådana avgifter beroende på hur sent den kommer in.